近年来，我国持续加大减税降费力度，助力中小微企业和个体工商户降低经营成本。今年，在落实好小微企业普惠性减税降费政策的同时，我国进一步加大对小微企业和个体工商户包括减税降费在内的扶持力度，为广大中小微企业和个体工商户发展壮大再添助力。中小微企业在享受优惠政策时，需要关注和以前年度相比政策发生的以下变化。

　　在增值税优惠政策方面，进一步提高起征点，扩大退税范围。自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税起征点从月销售额3万元提高到10万元再到今年的15万元，实现起征点三连升。此外，从今年4月1日起，将运输设备、电气机械、仪器仪表、医药、化学纤维等制造业企业纳入先进制造业企业增值税留抵退税政策范围，实行按月全额退还增量留抵税额。

　　小提示：先进制造业期末留抵税额全额退还，无需考虑进项构成比例和60%退税比例两个因素。期末留抵税额退税，不是增量留抵税额退税。

　　在企业所得税优惠政策方面，加大减征力度，扩大免征范围，更加关注研发创新。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。升级为对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，再减半征收企业所得税，即减按12.5%计入应纳税所得额。对生产和装配伤残人员专门用品的企业，自2021年1月1日至2023年12月31日期间，对符合条件的居民企业，免征企业所得税。自2021年1月1日起，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

　　小提示：年应纳税所得额不超过100万元的部分税负仅为2.5%。但是，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，政策没有变化，仍然减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，相当于企业每投入100万元研发费用，可在应纳税所得额中扣除200万元。

　　在税收征管改革方面，简并税费申报，推出“首违不罚”。自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》申报，简化其他表单选项，涉及税目的选项由原来的25个删减为12个，实现多税种“一张报表、一次申报、一次缴款、一张凭证”。国家税务总局公告“首违不罚”10项事项清单及《长江三角洲区域税务轻微违法行为“首违不罚”清单》的18项事项。

　　小提示：对中小微企业说，由于办税人员专业知识较少，经常发生一些非故意的轻微违法，“首违不罚”将大幅减少中小微企业税务成本。

　　近年来，我国实施的减税降费政策切实减轻了中小微企业的负担，但随着中小微企业税负压力的日益减小，减税的政策空间已很有限。所以，从长期看，需要通过建立具有中国特色的社会主义现代财税体制，强化税收政策支持科技创新，支撑推动中小微企业转型升级。

　　就实际情况而言，中小微企业一般是劳动密集型企业，吸收劳动就业人员很多，人员工资及五险一金支出占比较大，笔者建议，可以尝试降低中小微企业社保费用比例或缴费基数来减轻企业负担。另外，针对中小微企业融资难融资贵问题，可以灵活运用“银税贷”等无抵押贷款方式，发挥税收数据在融资贷款中的作用。

　　（作者单位：安徽中锐税务师事务所）

本文转自《中国财经报》2021年10月26日八版